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小规模纳税人增值税季度申报指引及相关案例解析
发布时间:2014年9月30日 已被浏览 2124 次 来源:财税通网址导航网http://semperride.com

尊敬的纳税人:

    为了便于您在增值税季度申报时能够尽快掌握申报表的填写规则,顺利完成申报,我们特别编写了申报指引,并附上相关案例解析,供您参考。

    本指引将根据小规模纳税人的注册登记类型分为两大部分:小规模纳税人中的企业和非企业性单位(以下简称小规模企业)和小规模纳税人中的个体工商户(以下简称个体户),详细申报指引及案例解析请参考附件。具体分类如下:

一、小规模企业

采用查账征收方式的:

1.季度销售额超过6万的情形,请看案例1.

2.季度销售额未超过6万的情形,请看案例2.

3.季度中间办理过放弃免税的情形,请看案例3.

4.季度中间认定为一般纳税人的情形,请看案例4.

采用定期定额征收方式的:

5.实行定期定额征收方式的小规模企业,请看案例5.

二、个体户

1.实行查账征收方式的个体户,请看案例6.

2.实行定期定额征收方式的个体户,请看案例7.

申报资料要求

一、查账征收的营改增小规模纳税人,需填报的申报表有:

    ①《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

②《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》

③《增值税季度纳税申报明细表(适用于查账征收的小规模纳税人)》

④《应税服务扣除项目清单(小规模纳税人适用)》,应税服务有扣除项目的纳税人先办理差额征税扣除项目备案,再填报。

⑤《增值税税收优惠附列资料(小规模纳税人)》,办理过税收优惠备案且本期发生免税项目销售收入的纳税人填报。

⑥深圳市营业税改征增值税模拟营业税额测算表(小规模纳税人适用)》

二、查帐征收的非营改增小规模纳税人,需填报的申报表有:

①《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

②《增值税季度纳税申报明细表(适用于查账征收的小规模纳税人)》

③《增值税税收优惠附列资料(小规模纳税人)》,办理过税收优惠备案且本期发生免税项目销售收入的纳税人填报。

三、定期定额征收的小规模纳税人,申报时应填写《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模双定户纳税人)》。

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